依据财政部《企业内部控制基本规范》及18项应用指引（财会〔2024〕3号），本系列深度解析控制测试操作规范。本篇聚焦合同管理控制（第16号指引），覆盖合同全生命周期风险防控，为企业交易合规性提供法律保障。
合同管理是企业内部控制的重要组成部分，涵盖合同调查、谈判、文本拟定、审核、签署、履行监控、结算、登记保管及后评估等环节。规范的合同管理能有效防范法律风险，保障企业合法权益，提升经营效率。
一、主要风险点与关键控制措施
风险矩阵与管控要求
| 业务环节 | 核心风险 | 关键控制措施 | 量化标准 |
|---|---|---|---|
| 合同调查 | 主体资质失效 | 对接国家企业信用信息公示系统实时验证 | 资质核验率100% |
| 谈判 | 商业秘密泄露 | 保密协议前置签署+谈判录音双备份 | 协议签署率100% |
| 文本拟定 | 条款表述模糊 | AI条款扫描引擎（内置2000+风险规则库） | 关键条款缺失率=0 |
| 审核签署 | 越权审批 | 电子签批系统（生物特征+权限矩阵） | 重大合同法审率100% |
| 履行监控 | 违约响应滞后 | ERP系统自动触发预警（提前30天） | 预警覆盖率≥95% |
| 归档 | 篡改或丢失 | 区块链哈希值存证+物理印章分离保管 | 存证司法采信率100% |
二、测试程序与实操要点
（一）合同调查控制测试
步骤：
- 主体资质穿透检查
- 资信评估实质性测试：抽查10份合同，检查如下内容
- 征信报告（金融机构版）
- 历史履约诉讼记录（裁判文书网检索）
（二）签署控制测试
程序：
- 权限符合性验证
- 物理印章管控
三、高频缺陷及整改方案
| 问题类型 | 典型案例 | 整改措施 |
|---|---|---|
| 条款模糊引发纠纷 | 未约定质量异议期导致全损 | 部署AI条款审查引擎（强制拦截缺失项） |
| 履约监控失效 | 工程延期未发现损失500万 | 建立ERP-SCM系统联动预警（自动短信通知法人） |
| 归档篡改 | 合同金额手工涂改 | 推行区块链存证+防伪打印技术 |
四、测试结论判定标准
| 控制等级 | 判定标准 |
|---|---|
| 有效 | 1. 重大合同法审率100% 2. 履行偏差预警率≥98% |
| 重大缺陷 | 1. 发现1份未经审批的变更合同 2. 因条款缺失造成损失超净资产1% |
合同管理控制测试是交易合法性的法律鉴证基石。根据《第16号指引》第二十条，审计需确认：
- 智能审查是否符合《民法典》第496条格式条款提示义务
- 区块链存证能否通过《电子数据存证技术规范》（SF/T 0076-2020）认证
- 履行监控是否满足最高法院“一站式解纷平台”数据接口规范
附件：
内控审计工作底稿-合同管理